עוסק פטור או עוסק מורשה: מה ההבדל ב 2026
ההבדל המרכזי הוא המע"מ. עוסק פטור לא מוסיף מע"מ למחיר, וגם לא מקזז את המע"מ ששילם על הוצאות העסק. עוסק מורשה מוסיף מע"מ לעסקאות שחייבות במס, ומקזז את המע"מ ששילם על הוצאות העסק. בשנת 2026 אפשר להיות עוסק פטור רק אם מחזור העסקאות השנתי אינו עולה על 122,833 ש"ח. מעל הסכום הזה נרשמים כעוסק מורשה.
מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה?
| עוסק פטור | עוסק מורשה | |
|---|---|---|
| מע"מ על המחיר ללקוח | לא מוסיף. העסקאות שלו פטורות ממע"מ | מוסיף מע"מ לעסקאות שחייבות במס (18%) |
| מע"מ על הוצאות העסק | לא מקזז. המע"מ ששילם נשאר עליו | מקזז את המע"מ ששילם, אם יש בידו חשבונית מס שהוצאה לו כדין |
| חשבונית מס | לא מוציא. רק עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס | מוציא |
| מגבלת מחזור | עד 122,833 ש"ח בשנה (2026) | בלי תקרה |
הכללים האלה קבועים בחוק מס ערך מוסף: עסקאות של עוסק פטור פטורות ממס (סעיף 31), מנכים מע"מ על הוצאות רק כשהן משמשות לעסקה שחייבת במס (סעיף 41), והוצאת חשבונית מס שמורה לעוסק מורשה (סעיף 47).
מה זה אומר בפועל?
ללקוחות פרטיים. אצל עוסק מורשה, 18% מע"מ נוספים על המחיר. אם המחיר ללקוח נשאר אותו מחיר, המע"מ יוצא מההכנסה שלכם. אצל עוסק פטור אין את התוספת הזו.
ללקוחות עסקיים. לקוח שהוא עוסק מורשה יכול לקזז את המע"מ שבחשבונית מס שקיבל מכם. מעוסק פטור הוא לא מקבל חשבונית מס, ולכן אין לו מע"מ לקזז.
להוצאות של העסק. מי שקונה ציוד, סחורה או חומרים בסכומים גדולים משלם עליהם מע"מ. עוסק מורשה מקזז אותו. עוסק פטור לא.
דוגמה להמחשה: צלמת קונה מצלמה ב 11,800 ש"ח כולל מע"מ. כעוסקת מורשה, היא יכולה לקזז את 1,800 ש"ח המע"מ שבחשבונית. כעוסקת פטורה, המצלמה עולה לה 11,800 ש"ח.
מה תקרת עוסק פטור ב 2026?
122,833 ש"ח מחזור עסקאות בשנה. הסכום נקבע בסעיף 1 לחוק מע"מ, וחל מ 1.1.2026. הוא מתעדכן, ולכן בכל שנה בודקים את הסכום של אותה שנה.
מה נחשב "מחזור עסקאות"?
סך המחיר של העסקאות בשנה, לא הרווח. מכירת ציוד לא נכללת.
דוגמה: מעצב גרפי גובה 11,000 ש"ח בחודש. אחרי הוצאות על תוכנות, מחשב ושכירות נשאר לו 7,000. המחזור השנתי שלו הוא 132,000 ש"ח, מעל התקרה, גם אם הרווח נמוך בהרבה.
מה קורה אם עוברים את התקרה באמצע השנה?
אם מתברר באמצע השנה שהמחזור יעבור את התקרה, רואים את המחזור הגבוה כמחזור העסק מאותו יום ועד סוף השנה. את המשמעות המעשית בודקים מול מע"מ או מול מייצג.
לכן כדאי לעקוב אחרי המחזור במהלך השנה, ולא רק בדצמבר. עסק עם עונה חזקה אחת יכול לחצות את התקרה בחודשיים.
מה עוד משתנה כשעוברים למורשה?
- שיעור המע"מ הוא 18%, החל מ 1 בינואר 2025.
- תדירות הדיווח: בשנת 2026 עוסק מורשה שמחזור העסקאות שלו עד 1,775,000 ש"ח מדווח למע"מ פעם בחודשיים. מעל הסכום הזה, כל חודש.
- מועד: המועד החוקי לדיווח ולתשלום הוא ה 15 בחודש, ועד ה 19 במי שמדווח ומשלם באופן מקוון. בכפוף להודעות רשות המסים על דחיית מועדים.
- מספר הקצאה: מ 1.6.2026 חשבונית מס על סכום שעולה על 5,000 ש"ח לפני מע"מ מחייבת מספר הקצאה. ראו מספר הקצאה.
איך זה קשור ל"בעל עסק זעיר"?
זה מושג נפרד, של מס הכנסה. בשנת 2026 עוסק פטור או עוסק מורשה שמחזור ההכנסות השנתי שלו אינו עולה על 122,833 ש"ח יכול להיות "בעל עסק זעיר": מנכים 30% מהמחזור כהוצאות במקום הוצאות בפועל. ברוב המקרים זה פוטר מדוח שנתי, ממקדמות מס הכנסה ומהצהרת הון. פירוט בבעל עסק זעיר.
כלומר, שתי ההחלטות נפרדות: מעמד מול מע"מ, ומסלול מול מס הכנסה.
איך מחליטים?
מתחילים מהמחזור הצפוי, לא מהרווח. אחר כך שואלים שתי שאלות: מי הלקוחות שלכם, פרטיים או עסקיים, וכמה מע"מ אתם משלמים על הוצאות העסק. בודק המעמד מציג את הספים לפי המחזור שאתם מעריכים. את ההחלטה עצמה סוגרים מול מייצג, כי היא תלויה בנתונים שלכם.
אחרי הבחירה, הצעד הבא הוא פתיחת התיק.
שאלות נפוצות
מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה?
עוסק פטור לא מוסיף מע"מ למחיר ולא מקזז מע"מ על הוצאות. עוסק מורשה מוסיף מע"מ לעסקאות שחייבות במס ומקזז את המע"מ ששילם על הוצאות העסק, לפי חשבונית מס.
עוסק פטור יכול להוציא חשבונית מס?
לא. רק עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס.
עוסק פטור מקבל בחזרה את המע"מ על ציוד שקנה?
לא. עוסק פטור לא מקזז מע"מ על הוצאות העסק.
מה תקרת עוסק פטור ב 2026?
122,833 ש"ח מחזור עסקאות בשנה.
התקרה נמדדת לפי ההכנסה או לפי הרווח?
לפי מחזור העסקאות, כלומר סך המחיר של העסקאות בשנה. לא לפי הרווח.
מכירת ציוד נכנסת למחזור?
לא. מכירת ציוד לא נכללת במחזור העסקאות לעניין התקרה.
עברתי את התקרה באמצע השנה. מה עושים?
רואים את המחזור הגבוה כמחזור העסק מאותו יום ועד סוף השנה. את המשמעות המעשית בודקים מול מע"מ או מול מייצג.
עוסק מורשה יכול להיות בעל עסק זעיר?
כן, אם מחזור ההכנסות השנתי שלו אינו עולה על 122,833 ש"ח (2026).
מקורות
- חוק מס ערך מוסף, התשל"ו 1975, סעיפים 31(3), 38(א), 41 ו 47: he.wikisource.org (https://he.wikisource.org/wiki/חוק_מס_ערך_מוסף). נבדק ב 8.10.2026.
- רשות המסים, עדכון סכומים במע"מ לשנת 2026 (סעיף 1 לחוק, סעיף 67(א2)): gov.il (https://www.gov.il/he/pages/vat-rate-amount-new). נבדק ב 8.10.2026.
- רשות המסים, שיעור המע"מ: gov.il (https://www.gov.il/he/pages/dec1270-2024). נבדק ב 8.10.2026.
- רשות המסים, קביעת מועדי הדיווח והתשלום לשנת המס 2026: gov.il (https://www.gov.il/he/pages/pa151025-2). נבדק ב 8.10.2026.
- רשות המסים, דיווח ותשלום של דוחות מע"מ (מקוון עד ה 19): gov.il (קישור למקור). נבדק ב 8.10.2026.
- רשות המסים, הוראת ביצוע מע"מ מ 7.12.2025 (מספר הקצאה): gov.il (קישור למקור). נבדק ב 8.10.2026.
- רשות המסים, בעל עסק זעיר: gov.il (https://www.gov.il/he/pages/small-business-owner-income-tax). נבדק ב 8.10.2026.
סידרתם את הניירת. העסק עצמו מבוטח?
בדיקה קצרה של ביטוח העסק, בשיחת טלפון.